銷售持有期間在2年以內畸零地，應否課徵特種貨物及勞務稅疑義

銷售持有期間在2年以內畸零地，應否課徵特種貨物及勞務稅疑義
法律依據：特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款(類)　
日期文號：財政部102.02.21台財稅字第10100212640號
主 旨：所報○公司銷售持有期間在2年以內，未達可建築寬度及深度之畸零土地（以下簡稱畸零地），應否課徵特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）疑義乙案，復請查照。
說 明：二、按特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定：「本條例規定之特種貨物，項目如下：一、房屋、土地：持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。但符合第5條規定者，不包括之。」所有權人出售持有期間在2年以內，依法得核發建造執照之都市土地，自屬特銷稅課徵範圍。
三、次按司法院釋字第674號解釋，畸零地與鄰接土地協議合併使用前，依建築法規定不得單獨建築，屬「依法不能建築」之土地。惟畸零地如經與鄰接土地協議合併使用，或與鄰接土地屬同一所有權人所有，無須協議即可合併使用，且合併後已達最小建築面積之寬度及深度者，仍得申請核發建造執照；或符合各直轄市、縣（市）政
府按建築法第46條規定授權訂定之畸零地使用規則規定者，亦得單獨申請核發建造執照，是類畸零地倘於持有期間未超過2年出售，自應認屬特銷稅之課徵範圍。